Dezvoltator imobiliar clujean, lovit dur la portofel după ce și-a ascuns afacerile sub umbrela unei moșteniri pentru a evita plata TVA

Dezvoltatorul imobiliar clujean Dan Mihai Iacob trebuie să scoată din buzunar nu mai puțin de 214.736 de lei, după ce a desfășurat ani la rând activități economice prin vânzarea de apartamente în spatele paravanului de moștenitor, pentru a se sustrage de la plata TVA. Mai exact, afaceristul a continuat un proiect imobiliar moștenit de la mama acestuia, mizând pe faptul că vânzarea imobilelor moștenite nu intră în sfera de impozitare a TVA-ului. Suma a fost stabilită printr-o decizie de impunere emisă de inspectorii fiscali clujeni și menținută de magistrații de la Tribunalul Cluj, care au confirmat legalitatea actului fiscal. Cu toate acestea, decizia nu este definitivă și a fost deja atacată cu recurs de către dezvoltator.

În vara anului trecut, Dan Mihai Iacob a fost supus unei inspecții fiscale, care a vizat taxa pe valoare adăugată, aferentă perioadei 01.01.2017-31.12.2021.

Potrivit raportului de inspecție fiscală, dezvoltatorul imobiliar „a desfășurat activități economice în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate, constând în activități de înstrăinare imobile situate în loc. Cluj-Napoca, Calea Baciului nr. 33A-37 și Calea Baciului nr. 22, pe cale de consecință intră în categoria de persoană impozabilă, conform prevederilor Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal art. 269 alin. (1) și (2)”.

Dezvoltatorul imobiliar a depășit plafonul de scutire la TVA încă din 2018

Inspectorii fiscali au stabilit că în anul 2018, până la data de 2 mai 2018, au fost obținute venituri totale din înstrăinarea de imobile în cuantum de 302.966 lei, fiind astfel depășit plafonul de scutire la TVA de 300.000 lei (85.000 euro) prevăzut de Codul fiscal, astfel Dan Mihai Iacob trebuia să devină plătitor de TVA începând cu 1 iunie 2018. De asemenea, în ceea ce privește cota de taxă aplicată de organul de inspecție fiscală, s-a arătat că este vorba de cota de 19% (într-un număr de 8 cazuri), respectiv 5% (într-un număr de 31 de cazuri).

Afaceristul a dat în judecată, la data de 16 mai 2023, Administrația Județeană a Finanțelor Publice Cluj și Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Cluj-Napoca, cerând magistraților de la Tribunalul Cluj să anuleze decizia de impunere, emisă la 1 august 2022, prin care inspectorii fiscali au stabilit în sarcina sa obligații fiscale în cuantum de 214.736 de lei, reprezentând taxa pe valoare adăugată. 

Dan Mihai Iacob a susţinut în fața instanței că dintre operațiunile efectuate reprezintă operațiuni impozabile din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată, doar înstrăinările de imobile din cele edificate  pe Calea Baciului nr. 22 și că are calitatea de persoană impozabilă doar în ceea ce privește aceste imobile. 

„Imobilele înstrăinate au fost dobândite de Dan MIhai Iacob prin moștenire, astfel nu există o motivare clară în fapt și în drept, care să justifice stabilirea obligațiilor de plată reprezentând TVA.”, a arătat Dan Mihai Iacob. 

Referitor la înstrăinările de imobile din cele edificate pe Calea Baciului nr. 33/A-37, dezvoltatorul imobiliar a susţinut că acestea nu reprezintă operațiuni impozabile din perspectiva TVA, întrucât este vorba despre bunuri dobândite prin moștenire, iar vânzarea acestora reprezintă o exploatare a patrimoniului personal. 

Cum a încercat Iacob să-și mascheze afacerea

Potrivit raportului de inspecție fiscală, construcția blocului de locuințe și spații comerciale de pe calea Baciului nr. 33/A-37, cu un regim de înălțime S+P+5E+ Etaj retras, a fost demarată de către părinții lui Dan Mihai Iacob. Tatăl acestuia, Ion Iacob, a fost înregistrat în scopuri de TVA începând cu 23 mai 2016, imediat după obținerea autorizației de construire, fiind încheiate în cursul lunii octombrie 2016 primele antecontracte de vânzare cumpărare privind înstrăinarea unor apartamente și a unui loc de parcare din cele ce urmau a fi construite la această locație. Inspectorii fiscali au stabilit că părinții lui Dan Mihai Iacob au început construirea blocului de locuințe cu scopul de a vinde apartamentele și locurile de parcare din imobil, de unde rezultă că au demarat o activitate economică cu caracter de continuitate ce intră în sfera TVA. Astfel, în momentul în care mama lui Dan Mihai Iacob a decedat, exista o activitate economică în curs de derulare privind edificarea unui imobil în scop de vânzare, o investiție în curs de execuție.

Organele de inspecție fiscală au arătat că acest lucru rezultă inclusiv din datele înscrise în Certificatul de moștenitor emis în anul 2017, unde se precizează că „din masa succesorală face parte și cota de h dintr-o construcție nefinalizată, extratabulară – bloc de locuințe situat în mun. Cluj-Napoca, str. Calea Baciului nr. 33/A-37, pentru care s-a emis Autorizația de construire nr. 149 din 08.02.2016.”. Prin urmare, Dan Mihai Iacob a moștenit o anumită cotă parte dintr-un proiect imobiliar în desfășurare în urma decesului mamei sale.

Ulterior, Dan Mihai Iacob, tatăl său Ion Iacob și ceilalți moștenitori au continuat  edificarea imobilului, fapt care rezultă din procesul verbal de recepție la terminarea lucrărilor și certificatul de atestare a edificării construcției.

Iacob a continuat afacerea imobiliară începută de părinții acestuia

De asemenea, au fost întocmite documente de apartamentare și de partaj voluntar, imobilele au fost înscrise în Cartea funciară pe numele fiecărui dobânditor în parte. Mai mult, în antecontractele de vânzare-cumpărare în care Dan Mihai Iacob a avut calitatea de promitent-vânzător, pentru imobilele care i-au revenit, încheiate înainte de finalizarea lucrărilor, există mențiuni clare ale acestuia privind continuarea lucrărilor și aducerea imobilelor la un anumit stadiu. Așa fiind, este cert faptul că operațiunile derulate de acesta, pentru partea ce i-a revenit, au constat în operațiuni de continuare a edificării construcției nefinalizate, de finalizare a acesteia și de vânzare a bunurilor imobile ce i-au revenit din cele astfel edificate pe Calea Baciului nr. 33/A-37. Cu alte cuvinte, Dan Mihai Iacob a continuat, împreună cu ceilalți moștenitori, activitatea economică de dezvoltare imobiliară începută de părinții acestuia. 

La finalul lunii trecute, magistrații de la Tribunalul Cluj au respins ca neîntemeiată cererea prin care Dan Mihai Iacob spera că va obține anularea deciziei de impunere ce viza suma de 214.736 de lei.

„Respinge, ca neîntemeiată, cererea de suspendare formulată de reclamantul I D M în contradictoriu cu pârâtele ADMINISTRA?IA JUDEȚEANĂ A FINAN?ELOR PUBLICE CLUJ, DIRECȚIA GENERALĂ REGIONALĂ A FINANȚELOR PUBLICE CLUJ-NAPOCA, MINISTERUL FINAN?ELOR PUBLICE – DIRECȚIA GENERALĂ DE SOLU?IONARE A CONTESTA?IILOR. Cu drept de recurs, în termen de 5 zile de la comunicare. Recursul se va depune la Tribunalul Cluj. Soluţia a fost pusă la dispoziţia părţilor prin mijlocirea grefei, astăzi, 27.06.2023.”, arată soluția pe scurt a instanței.